“月餅稅”引發個稅再討論
2011-09-15
中秋節即將到來,沸沸揚揚的“月餅稅”事件,由于其特殊的時間節點,在公眾的質疑聲中不斷被放大。加之修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》日前全面實施，近日出現的幾條有關稅收爭議的新聞也不斷引起公眾的討論。
在百度上以“月餅稅”為關鍵詞搜索,可以找到相關結果約478000個。某知名網站微博發起的“公司發月餅該不該繳納"月餅稅"的投票中,92%的網民表示不該征收,認為“該征收”和“不好說”的網民各占4%。
“月餅稅”實為個人所得稅
月餅是否該納稅?不少網友觀點對立鮮明。網友“世俊C”認為“這是稅收堵漏的必要性,要是中秋福利不納稅,就會出現類似發月餅一樣的各種名目的福利來逃稅。”網友“木果1983”則質疑道:“如果發月餅也要交稅,是不是以后過節,如端午節、元宵節等都要交稅?”
其實,網友們所提到的“月餅稅”并不是新鮮的事物,這種說法早在2009年就被提出并引發過公眾討論,在1994年發布的《個人所得稅法實施條例》中就已明確規定,以實物形式發放福利的,應按取得價格或者市場價格計算應納稅所得,繳納個人所得稅。因此,讓人感到詫異的并不只有事件爭議本身,還有大家的“慢熱”。所謂的“月餅稅”就是個稅,并已征收多年,舊聞被人們當成了新鮮事物看待。不少人聽到月餅稅時都表示“從來不知道發月餅還要征稅,以為是最近出來的新規定”。
此次對于“月餅稅”的討論,一定程度上體現了公眾身處所謂“稅感時代”的焦慮和不確定感。稅收涉及的各方,都需明確，哪些環節可以收稅,該不該收稅,如何收稅,按怎樣的比例、范圍收稅,都是需要稅務系統說清楚、講明白的問題,也是公眾需要了解清楚的問題。
元宵粽子等福利也需納稅
現在社會各界針對“月餅稅”的爭議主要有二:一為“要不要收”,即是否合法;二為“該不該收”,即是否合情。
對于是否合法,答案很明確,多位稅務專家都已經給出了非常明確的回應:根據現行《個人所得稅法實施條例》第十條的相關規定,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納所得稅額……因此,“月餅稅”就是單位在過節期間給職工發放實物月餅的時候,把月餅的價款作為計稅的收入,計入職工個人當月的工資當中。除月餅之外,單位發放的各種類型的實物福利,比如元宵、粽子、雞蛋等,都要和工資、薪金所得合并,按照稅法要求繳納個稅。
之所以稅法規定單位發放實物福利要征稅,中央財經大學稅務學院教授黃樺在接受媒體采訪中表示,是“為了避免一些單位鉆空子,以多次發放實物的形式來逃避稅收,擾亂稅收征管秩序。其目的是為了公平稅負,彌補個稅征收漏洞,其政策初衷是良好的”。
然而在具體操作層面上,稅務機關在依法征管的過程當中會受到許多因素的干擾,比如企業可能通過各種手段來避稅。一名企業會計張某透露：“如果公司發一盒價值200元的月餅,可以通過走成本開銷、額外設立錢款名目等形式避免計入員工工薪。”此外,類似月餅這樣的“補貼收入”,還需要企業自己主動申報,如果不申報,稅務機關也很難查處。因此,現行個稅法在操作性上確實存在瑕疵,有待完善,但從法理上來說,“月餅稅”作為個稅征繳是合法的。
納稅是否要考慮文化需求?
對于是否合情,公眾認為“月餅稅”主要有兩點“不合情理”:
一為“民情”。一家傳媒公司職工小王在接受采訪時感嘆:“我們每個月掙到手的工資本來就少,好不容易盼到過節單位發點東西,卻要收稅,我們怎么都接受不了。”像小王這樣的個體對類似稅收的抱怨,實際上反映的是背后的民意所在,即公眾對加快減輕個稅的期待。
二為“人情”。無論是元宵節發元宵,端午節發粽子還是中秋節發月餅,都是單位在中國的傳統佳節里給予員工的一種關愛。就像網友“塔里埃森”所說:“中秋節和朋友共享月餅,是幾千年來的優良傳統,公司給員工發月餅也是友好的表示”。在大家的傳統觀念里,月餅從來都是作為“人情”載體出現的,單位發月餅不僅符合中秋節日氣氛,也有利于聯絡職工感情,增強團隊凝聚力。一旦職工心目中的節日“禮物”要交稅,大家心理上自然很難接受,加上不合口味、過度包裝、價格奢侈等一系列因素,福利月餅現在又要交稅,更有雞肋的感覺。
針對這一點,中國政法大學財稅金融法研究所教授施正文在接受訪談時講:“《憲法》確定我們要保障和尊重人權,我們要過一種有尊嚴的生活,這種有尊嚴的生活,就應當有一些文化性的因素在里面。”他提出，在扣除個稅起征點的時候,應考慮把文化性需求放在里面。
專家告訴我們,針對“要不要收”、“該不該收”的爭議實際上并不矛盾。從法理上來說,稅務機關作為執法機關,只需按照稅法規定進行征收,不存在爭議,如果在操作中存在諸多瑕疵,公眾可以質疑,執法機關需在操作層面上完善。從情理上來說,“月餅稅”法理有據,如果確實存在可供考量的特殊情感因素,是否可以考慮輔以進一步的措施。
“月餅稅”非新規,它實際上引發的是社會各界對個稅的再討論。公眾的“納稅意識”一直在伴隨社會發展進程不斷增強。如何進一步普及稅法政策、規范并完善征收過程，應當是我們需要思考的。
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